Ushuru wa mapato ni ushuru wa moja kwa moja unaotozwa na mashirika ya aina zote za umiliki kwa mujibu wa sheria za Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (Kifungu cha 25) na sheria. Kiwango cha sasa cha 2011 ni 20% ya wigo wa ushuru. Utaratibu wa kuonyesha kodi katika uhasibu umeelezewa katika PBU 18/02 "Uhasibu wa mahesabu ya ushuru wa mapato". Ushuru wa mapato hutozwa kulingana na sheria za uhasibu wa ushuru, na tu matokeo ya mahesabu kama hayo yanaonekana katika uhasibu.
Maagizo
Hatua ya 1
Hesabu faida ya uhasibu ya biashara. Hesabu faida inayoweza kulipwa ya kampuni - fanya marekebisho muhimu kwa mahesabu ya uhasibu katika taarifa ya mapato. Hesabu mapato / matumizi, tofauti za muda mfupi, mali za ushuru zilizoahirishwa na deni za kuchelewesha - data hii yote inahitajika kwa uhasibu na ripoti ya ushuru wa mapato.
Hatua ya 2
Kwenye utozaji wa akaunti 99 ya akaunti ndogo "Mapato ya masharti / gharama" na kwenye mkopo wa akaunti 68 ya akaunti ndogo ya "Kodi ya Mapato", onyesha data juu ya mapato / matumizi ya masharti. Ili kufanya hivyo, ongezea faida inayopatikana kutoka kwa uhasibu na kiwango cha ushuru wa mapato. Kwa mfano, faida ya uhasibu ni rubles 120,000, kiwango cha ushuru wa mapato ni 20%. Kisha, uingizaji wa uhasibu: Dt 99 - Kt 68 - 24,000 rubles.
Hatua ya 3
Tafakari data ya dhima ya ushuru ya kudumu. Katika chapisho hili, utaonyesha tofauti zinazotokea kutokana na tofauti zilizopo katika hesabu ya faida katika uhasibu na uhasibu wa ushuru. Kwa mfano, katika uhasibu, umezidi kiwango katika matumizi na rubles 10,000. Halafu dhima ya ushuru ya kudumu = 10,000 * 0, 2 = 2,000 rubles.
Hatua ya 4
Kwa deni 09 "Mali ya ushuru iliyoahirishwa" na mkopo 68 ya hesabu ndogo ya "Ushuru wa Mapato" zinaonyesha gharama hizo ambazo zinahesabiwa katika uhasibu, lakini katika ushuru itaonyeshwa katika vipindi vya baadaye kupunguza wigo wa ushuru. Mfano: ulipata kushuka kwa thamani katika kipindi cha uhasibu katika uhasibu zaidi ya kanuni za uhasibu wa ushuru, kwa rubles 7000. Lakini matumizi haya yatazingatiwa na wewe katika vipindi vya ushuru vya baadaye ili kupunguza faida inayoweza kulipwa. Kwa hivyo, hesabu mali ya ushuru iliyoahirishwa: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Hatua ya 5
Kwa deni 68 la hesabu ndogo ya "Ushuru wa Mapato" na kwa mkopo 77 "Dhima ya kodi iliyoahirishwa" huonyesha madeni hayo ya ushuru ambayo utazingatia katika uhasibu wa ushuru katika vipindi vya baadaye kupunguza wigo wa ushuru na kuongeza ushuru. Kwa mfano, wakati wa kuhesabu uhasibu na faida ya ushuru, unayo tofauti ya muda mfupi: mapato yanazingatiwa, lakini sio katika uhasibu wa ushuru, itazingatiwa katika kipindi kijacho. Kwa hivyo, kiwango cha tofauti kama hiyo ya muda, kwa mfano, rubles 15,000, huzidishwa na kiwango cha ushuru na tunapata dhima ya ushuru iliyoahirishwa: 15,000 * 0, 2 = rubles 3,000.
Hatua ya 6
Tengeneza ripoti kama matokeo ya machapisho hapo juu. Kwa mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru na ada" utapata matokeo: 24,000 +2000 +1400 - 3000 = 24,400 rubles. - Hii ni ushuru ambao unatozwa kulipwa kwa bajeti. Ikiwa ulikuwa na malipo ya mapema ya ushuru wa mapato, basi inapaswa kuonyeshwa katika utozaji wa akaunti ya 68, na kupunguza kiwango kinacholipwa kwa ushuru wa mapato. Vile vile vitatokea ikiwa una bajeti inayoweza kupokelewa kwako. Utoaji wa akaunti 99 unaonyesha kiwango ambacho lazima kiingizwe katika laini ya 150 ya "Taarifa ya Faida na Upotezaji": 24,000 + 2,000 = rubles 26,000. Hiki ndicho kiwango cha ushuru ambacho hupunguza faida halisi ya kampuni / shirika, inayoonyeshwa katika "Taarifa ya Faida na Upotezaji". Katika sehemu ya 1 ya Karatasi ya Mizani katika mstari "Mali isiyo ya sasa" inaonyesha kiasi cha mali ya ushuru iliyoahirishwa - jumla ya utozaji wa akaunti 09. Kwa mfano, hii ni rubles 1400. Na, mwishowe, tafakari katika kifungu cha 5 cha deni la salio jumla kwenye akaunti ya mkopo 77 - 3000r. Juu ya hili, tafakari ya ushuru wa mapato katika uhasibu inaweza kuchukuliwa kuwa kamili.
